Tra i nuovi obblighi del contribuente vi e’ ora l’invio dell’elenco delle operazioni di importo pari o superiore a 3.000 Euro rilevati ai fini IVA.
L’art. 21 del D.L. 78/2010, ed il successivo provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate del 22 dicembre 2010, hanno regolato definitivamente l’obbligo della comunicazione periodica delle operazioni rilevanti ai fini IVA, di importo uguale o superiore ad Euro 3.000 (3.600 nei confronti dei privati). Sono obbligati alla comunicazione tutti i soggetti passivi IVA, che effettuano operazioni rilevanti ai fini di tale imposta. Oggetto della comunicazione (denominata anche elenco clienti e fornitori) sono le cessioni di beni e le prestazioni di servizi, rese e ricevute, per le quali i corrispettivi dovuti, secondo le condizioni contrattuali, sono di valore pari o superiore ad Euro 3.000,00 al netto dell’IVA. Qualora siano stati stipulati piu’ contratti, tra loro collegati, ai fini del calcolo del limite, si considera l’ammontare complessivo dei corrispettivi previsti per tutti i predetti contratti. Sono oggetto di comunicazione, a decorrere dal 1 aggio 2011, anche le operazioni rilevanti ai fini IVA per le quali non ricorre l’obbligo di emissione della fattura. In questo caso il limite da prendere in considerazione e’ di Euro 3.600,00 o maggiore (al lordo dell’IVA). Per il solo 2010 l’obbligo riguarda le operazioni soggette all’obbligo di fatturazione di importo uguale o superiore ad Euro 25.000,00. Sono escluse dalla comunicazioni: le importazioni, le esportazioni ex art. 8, primo comma, lettere a) e b) del DPR 633/72, le operazioni che gia’ sono incluse nell’eleco previsto per i Paesi della Black List. Nella comunicazione deve essere indicato, per ciascuna cessione o prestazione: l’anno di riferimento, la partita IVA o (in mancanza) il codice fiscale, nome, cognome o denominazione, luogo e data di nascita, sesso e domicilio fiscale, corrispettivo, IVA ed eventuali estremi dell’esenzione o non imponibilita’. La prima scadenza (per l’elenco 2010) e’ fissata per il 31 ottobre 2011. Dal 2012 la scdenza annuale e’ fissata per il 30 aprile.